Бухгалтерский учёт в малом бизнесе. Часть1

Субъекты малого бизнеса

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ", к субъектам малого предпринимательства относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) Суммарная доля участия госструктур, иностранных компаний граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать 25% процентов. Доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.

2) Средняя численность работников за предшествующий год не должна превышать 100 человек.

3) Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. рублей.

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

С 2013 года все экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет. Такое правило установлено Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Причем, указанный закон распространяется также и на компании, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Но при этом субъект малого предпринимательства может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций (Информация Минфина РФ N ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»).

Так же для ведения бухгалтерского учета малые предприятия могут сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов.

Не обязаны вести бухгалтерский учет Индивидуальные предприниматели, применяющие Упрощённую систему налогообложения (УСН), Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН).

УСНО — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

ЕНВД — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД стал добровольным!

ПСН - Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, о ней глава 26.5 Налогового кодекса. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период, включая работников по договорам гражданско-правового характера, превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Продолжение следует...

Ирина Хромова, независимый финансовый эксперт