Налогообложение в малом бизнесе. Часть2

В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения. Кроме льготных налоговых режимов предприятия малого бизнеса вправе применять и основную систему налогообложения.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход - это специальный налоговый режим для определённых видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода – предполагаемого, а не фактического. То есть реальная выручка не влияет на сумму налога.

Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщиков от таких налогов, как НДС , налог на прибыль, налог на имущество (в отношении имущества, используемого в деятельности); ИП не уплачивают НДФЛ и налог на имущество физических лиц (в отношении доходов и имущества, связанных с деятельностью).

Плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели и организации, которые содержатся в статье 346.26 Налогового кодекса РФ (оказание бытовых услуг, розничная торговля, перевозка пассажиров и грузов и др.). Конкретные виды деятельности, в отношении которых в том или ином регионе применяется данный спецрежим, определяют местные власти. С 1 января 2013 года порядок применения режима изменился. ЕНВД стал добровольным.

ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами (УСН или ОСНО). При этом понадобится вести раздельный учёт и осуществлять распределение имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к тому или иному виду деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК).

Раздельный учёт необходим и в случае, если вы одновременно осуществляете несколько различных видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК).

Ограничения по применению ЕНВД:

• среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек
• деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• у организации доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• индивидуальный предприниматель приобрёл патент и перешёл на патентную систему налогообложения ;
• налогоплательщик относится к категории крупнейших, при этом у него есть соответствующее уведомление;
• налогоплательщик уплачивает ЕСХН (единый сельхозналог).

Помимо названных Налоговый кодекс РФ предусматривает ограничения по конкретным видам деятельности. В частности, при осуществлении розничной торговли площадь торговых залов не должна превышать 150 кв. м; деятельность по осуществлению транспортных перевозок пассажиров и грузов подпадает под ЕНВД, если число транспортных средств не превышает 20.